우리사주 소득공제 연 400만원 한도 — 인출 과세는 보유기간 따라 감면

우리사주조합원이 우리사주를 사려고 조합에 낸 출자금은 연 400만원 한도(벤처기업등 조합원은 1,500만원 한도)까지 그해 근로소득금액에서 빠집니다(국세청 국세상담센터 「연말정산 Q&A — 우리사주조합출연금」, 2026년 10월 조회 기준). 다만 연말정산에서 조합 확인서를 빠뜨리면 공제가 반영되지 않고, 공제받은 몫으로 산 주식은 나중에 꺼낼 때 다시 세금이 붙는다는 점까지 알아야 실제 이득을 계산할 수 있습니다.

이 글은 우리사주 소득공제의 자격과 한도, 실제로 줄어드는 세금, 그리고 인출·배당·할인 차익에 붙는 세금까지 한 번에 정리합니다.

우리사주 소득공제, 누가 받을 수 있나요?

우리사주 소득공제는 「근로복지기본법」에 따른 우리사주조합원이 우리사주를 취득하려고 우리사주조합에 직접 출자한 경우에 받습니다. 공제는 근로소득금액에서 빼는 방식이라, 출자한 조합원 본인의 근로소득에서만 적용됩니다(조세특례제한법 제88조의4, 2025년 1월 1일 시행 조문).

• 회사에 우리사주조합이 설립돼 있고, 본인이 그 조합원일 것
• 우리사주를 사기 위한 돈을 조합에 직접 출자했을 것(회사가 대신 낸 출연금은 제외)
• 그해 근로소득이 있어 공제할 근로소득금액이 있을 것

입사 초기 청년이라면 같은 해에 받을 수 있는 다른 감면도 함께 따져 보세요. 중소기업에 다니는 청년은 중소기업 취업자 소득세 감면으로 소득세 자체를 깎는 방법이 있어, 우리사주 소득공제와 계산 순서가 달라집니다.

연 400만원 한도, 우리사주 소득공제는 얼마까지 되나요?

우리사주 소득공제 한도는 그해 출자금과 400만원 중 적은 금액이고, 벤처기업등의 조합원은 400만원 대신 1,500만원이 기준입니다. 국세청 「우리사주조합출연금」 Q&A는 600만원을 출자한 사례에 대해 “소득공제액은 400만원 한도로 적용받을수 있습니다”라고 답합니다.

일반 조합원	출자금과 연 400만원 중 적은 금액
벤처기업등 조합원	출자금과 연 1,500만원 중 적은 금액(2018년 1월 1일 이후 출자분)
공제하는 소득	출자한 해의 근로소득금액
다른 공제와 합산 한도	소득공제 종합한도 연 2,500만원 안에서 적용

출처: 한도 2행 — 국세청 「우리사주조합출연금」 Q&A / 종합한도 — 조세특례제한법 소득공제 종합한도 조항(2026년 5월 12일 시행 조문)

벤처기업등 1,500만원·종합한도는 어떻게 적용되나요?

우리사주 소득공제의 1,500만원 한도가 붙는 벤처기업등은 벤처기업 또는 이에 준하는 창업 3년 이내 중소기업으로, 개인투자조합·엔젤투자 소득공제와 같은 범위입니다(조세특례제한법 벤처투자 소득공제 조항, 2026년 1월 1일 시행 조문). 같은 범위의 기업에 직접 투자해 공제받는 방식은 엔젤투자 소득공제의 3년 보유 조건에서 따로 정리했습니다.

조세특례제한법 종합한도 조항상 종합한도(여러 소득공제를 합쳐 넘을 수 없는 연간 상한)에는 신용카드 등 사용금액 공제도 들어갑니다. 헬스장·수영장 소득공제까지 크게 받는 해라면 우리사주 공제를 더해 2,500만원을 넘는지 먼저 계산해 보세요.

우리사주 소득공제로 세금이 얼마나 줄어드나요?

우리사주 400만원을 출자하고 과세표준이 15% 구간이라면 소득세 산출세액이 약 60만원, 지방소득세를 더하면 약 66만원 줄어듭니다(세율 구간: 국세청 「연말정산 종합 안내」 기본세율표, 2026년 10월 조회 기준). 소득공제는 과세표준을 낮추는 방식이어서, 줄어드는 세금은 공제액에 본인 구간의 세율을 곱한 값입니다.

벤처기업등 조합원이 1,500만원을 출자하면 계산은 1,500만원 × 24% = 약 360만원(지방소득세 포함 약 396만원)입니다. 이 값은 공제 전 과세표준이 6,500만원 이상 8,800만원 이하여서 공제 뒤에도 24% 구간(5,000만원 초과~8,800만원 이하)에 남을 때만 성립합니다. 세율 구간은 같은 기본세율표를 따랐습니다.

위 금액은 산출세액 기준의 대략적인 감소분입니다. 다른 세액공제 크기에 따라 실제 결정세액 감소는 달라지니, 정확한 값은 근로소득 원천징수영수증으로 확인하세요.

우리사주 소득공제 받은 주식, 인출할 때 다시 과세되나요?

네, 우리사주 소득공제를 받은 출자금으로 산 주식은 조합 계정에서 인출할 때 인출금이 근로소득으로 과세됩니다. 국세청 「우리사주조합출연금」 Q&A는 이 구조를 “400만원 이하분 : 전액 소득공제됨 → 우리사주 인출시 과세”와 “400만원 초과분 : 소득공제 안 됨 → 우리사주 인출시 과세 안 됨”으로 나눠 설명합니다.

인출금의 수입 시기는 인출한 날이고, 회사가 기본세율로 원천징수(급여 등에서 세금을 미리 떼어 내는 것)합니다. 반대로 소득공제를 받지 않은 출자금으로 산 주식, 회사의 잉여금을 자본에 넣으면서 무상으로 받은 주식은 인출해도 이 과세에서 빠집니다(조세특례제한법 제88조의4 제5항).

공제받은 돈은 꺼낼 때 과세된다는 구조는 연금저축·IRP와 닮았습니다. 연금계좌에서 공제받지 못한 납입액을 어떻게 처리해 세금을 아끼는지는 연금저축 미공제분 전환 신청 기한에서 비교해 볼 수 있습니다.

보유기간별 우리사주 인출금 비과세 비율은?

우리사주 소득공제를 받은 주식을 2년 이상 보유한 뒤 인출하면 인출금의 50%가 비과세되고, 중소기업은 6년 이상 보유 시 100%까지 비과세됩니다. 같은 조 제6항은 보유기간을 산 날이 아니라 증권금융회사 의무예탁 기간이 끝난 다음 날부터 인출한 날까지로 셉니다.

보유기간(예탁 종료 다음 날부터)	중소기업	중소기업 외
2년 미만	비과세 없음	비과세 없음
2년 이상 4년 미만	인출금의 50%	인출금의 50%
4년 이상 6년 미만	인출금의 75%	인출금의 75%(4년 이상 전부)
6년 이상	인출금의 100%	인출금의 75%

출처: 조세특례제한법 제88조의4 제6항(2025년 1월 1일 시행 조문)

그래서 우리사주 소득공제의 실제 이득은 공제받는 해의 절세액에서 인출할 때 낼 세금을 뺀 값입니다. 중소기업이 아닌 회사라면 오래 보유해도 인출금의 25%는 과세 대상으로 남는다는 점을 계산에 넣으세요.

우리사주 배당소득도 비과세되나요?

우리사주 소득공제와 별개로, 요건을 모두 갖추면 증권금융회사에 예탁된 우리사주의 배당소득에는 소득세가 붙지 않습니다. 조문은 그 요건 중 하나를 “우리사주조합원이 보유하고 있는 우리사주의 액면가액의 개인별 합계액이 1천800만원 이하일 것”이라고 적고 있습니다(조세특례제한법 제88조의4 제9항).

• 배당 지급 기준일에 우리사주가 증권금융회사에 예탁돼 있을 것(주권예탁증명서로 확인)
• 조합원이 시행령이 정한 소액주주(대주주가 아닌 주주)일 것
• 보유한 우리사주의 액면가액 합계가 1인당 1,800만원 이하일 것 — 시가가 아니라 액면가 기준

다만 예탁일부터 1년 안에 인출하면, 인출일 전에 받은 배당도 인출일에 받은 것으로 보아 과세됩니다. 배당 비과세를 노린다면 예탁 1년을 채운 뒤 인출 시점을 정하는 편이 안전합니다.

증권금융 의무예탁, 우리사주는 언제까지 못 파나요?

우리사주 소득공제를 받든 안 받든, 조합원이 낸 돈으로 산 우리사주는 1년 범위에서 시행령이 정한 기간 동안 증권금융회사에 계속 맡겨야 하고, 회사가 일정액 이상을 함께 출연했다면 그 범위가 5년으로 늘어납니다. 회사나 주주가 출연한 재원으로 산 우리사주는 8년 범위입니다(근로복지기본법 「우리사주의 예탁 등」 조항, 2026년 10월 조회 기준).

예탁 기간에는 원칙적으로 주식을 팔 수 없습니다. 이 기간이 끝나는 날이 앞에서 본 인출금 비과세 비율의 보유기간 기산점이 되므로, 증권금융회사 계정에서 예탁 종료일을 먼저 확인해 두면 인출 시점을 계획하기 쉽습니다.

우리사주는 회사 주식이라 주가가 떨어지면 출자금보다 적은 돈을 돌려받을 수 있고, 예탁 기간에는 팔아서 손실을 줄일 수도 없습니다. 지금까지 주가가 올랐다는 사실이 앞으로를 보장하지 않으며, 퇴직이나 인출이 가까울수록 손실을 회복할 시간이 짧습니다. 절세액만 보고 출자 규모를 정하지 말고, 손실이 나도 감당할 수 있는 범위에서 정하세요.

할인가로 산 차익과 회사가 준 주식에도 세금이 붙나요?

우리사주 소득공제 한도와 같은 400만원(벤처기업등 1,500만원) 이하로 출자했다면 우리사주를 시가보다 싸게 사서 생긴 차액에는 세금이 붙지 않습니다. 이 금액을 넘게 출자했다면, 넘는 출자금으로 산 주식의 취득가액이 시행령이 정한 기준가액보다 낮을 때 그 차액이 근로소득으로 과세됩니다(조세특례제한법 제88조의4 제8항).

같은 조 제3·4항은 회사가 출연한 돈이나 증권시장에서 사들인 주식을 조합을 통해 배정받는 경우를 원칙적으로 비과세로 두고, 회사 출연분이 시행령 한도를 넘을 때만 그 초과분을 과세합니다. 유상증자 청약 안내문에 출자 한도와 배정 방식이 적혀 있으니, 400만원을 넘겨 청약할지 정하기 전에 이 차액 과세를 함께 따져 보세요.

우리사주 소득공제 신청 방법

우리사주 소득공제는 우리사주조합이 발급하는 ‘우리사주조합출연금액확인서’를 연말정산 때 회사에 내면 적용됩니다. 제출 서류는 국세청 국세상담센터의 우리사주조합출연금 Q&A에 나와 있습니다.

1. 올해 우리사주조합에 낸 출자금 합계를 급여명세서·조합 공지로 확인합니다.
2. 우리사주조합(보통 회사 인사·총무 부서가 대행)에 출연금액확인서 발급을 요청합니다.
3. 회사 연말정산 기간에 공제신고서의 우리사주조합 출연금 칸에 금액을 적고 확인서를 함께 냅니다.
4. 연말정산이 끝나면 원천징수영수증에 우리사주조합 출연금 소득공제가 반영됐는지 확인합니다.

올해 중간에 회사를 그만두고 우리사주를 인출했다면 인출금이 그해 근로소득에 더해집니다. 퇴사한 해의 정산을 직접 마무리하는 순서는 중도퇴사자 연말정산 5월 신고를 참고하세요.

👉 홈택스 바로가기(연말정산·원천징수영수증 조회)

자주 묻는 질문 (FAQ)

본 글은 2026년 10월 기준으로 작성했으며, 최신 금액·자격·기간은 공식 사이트에서 확인하세요.